Декларація про доходи: що потрібно знати платнику податків

Відповідно до частини 2 статті 67 Конституції України, подача щорічної декларації про доходи – конституційний обов'язок громадян. При цьому всіх громадян, які складають декларацію, можна умовно розділити на дві категорії:
 
1. Ті, хто зобов'язаний подавати щорічну декларацію відповідно до Податкового кодексу України;
2. Ті, хто має право це зробити добровільно (але не зобов'язаний).

Відповідно до Податкового кодексу України, щорічну декларацію про доходи зобов'язані подавати:
 
1. Всі державні службовці, починаючи з президента, прем'єр-міністра України і закінчуючи працівниками державних установ, які отримують зарплату з держбюджету. Тобто судді, прокурори, співробітники поліції, Національного банку і так далі.
 
2. Фізичні особи-підприємці, які здійснюють різні види діяльності – у разі, якщо був отриманий прибуток за звітний рік.
 
3. Усі громадяни України, які отримали в звітному році дохід не за основним місцем своєї діяльності або працюють неофіційно.
 
Роз'яснимо: якщо ви працюєте на підприємстві, яке офіційно сплачує податки і подає звітність до податкової служби, де серед іншого звітує про доходи працівників і стягнуті з них податки, самостійно подавати декларацію про доходи вам не потрібно.
 
Якщо ж ви працювали десь за сумісництвом, а також протягом звітного року були отримані будь-які інші «невраховані» доходи, з яких були (а особливо якщо не були) сплачені податки, то подавати щорічну декларацію доведеться.

До фізосіб, які звільняються від обов'язку подавати декларацію незалежно від виду та суми отриманих доходів, належать:
 
1. Малолітні/неповнолітні або недієздатні особи, які перебували на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави.
 
2. Особи, які перебувають під арештом або є затриманими та засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території інших держав станом на кінець терміну подачі декларації.
 
3. Особи, які перебували в розшуку станом на кінець звітного року.
 
4. Особи, які проходили строкову військову службу станом на кінець звітного року.

1. Щорічна декларація про доходи. Подається в термін з 1 січня до 1 квітня за період з 1 січня до 31 грудня попереднього (звітного) року. Це основний тип декларації, яку подають всі суб'єкти декларування.
 
2. Декларація суб'єкта декларування, який припиняє відповідну діяльність. Її ще називають «декларація перед звільненням». Подається не пізніше 20 днів з дня припинення діяльності, пов'язаної з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування за період, який не охоплений поданими раніше деклараціями.
 
3. Декларація після звільнення. Подається в термін з 1 січня до 1 квітня за період з 1 січня до 31 грудня попереднього (звітного) року, в якому була припинена діяльність, пов'язана з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування.
 
4. Декларація кандидата на посаду. Подається за період з 1 січня до 31 грудня попереднього (звітного) року разом з пакетом документів в разі, якщо наявність такої декларації вимагає закон. У разі, якщо цією особою вже раніше подавалася декларація за звітний рік, повторне подання не потрібне.
 
Декларації «перед звільненням», «після звільнення» і декларація кандидата подаються виключно державними службовцями і претендентами на подібну вакансію.

У декларації про доходи мають бути відображені всі отримані вами за звітний рік доходи, а саме:
 
1. Зарплата, інші нараховані виплати і винагороди за трудовим договором або контрактом.
 
2. Дохід від продажу рухомого (автомобілів, мотоциклів, велосипедів) і нерухомого майна (квартир, житлових будинків, земельних ділянок тощо).
 
3. Дохід від передачі майна в лізинг, оренду (суборенду, житловий найм (піднайм).
 
4. Інвестиційний прибуток.
 
5. Подарунки.
 
6. Спадщина.
 
7. Доходи, отримані за межами України.
 
8. Дохід від провадження підприємницької та незалежної професійної діяльності.
 
9. Анульований борг за іпотечним кредитом.

В окремому розділі декларації про доходи подаються відомості про наявний рухоме і нерухоме майно (включаючи те, яке передано в оренду). До переліку входять:
 

• земельні ділянки;
• житлові будинки;
• квартири;
• садові (дачні) будинки;
• гаражі;
• водойми;
• легкові автомобілі; вантажні автомобілі (включаючи спеціальні);
• водні транспортні засоби – катери, човни, скутери тощо;
• повітряні засоби (літаки);
• мотоцикли і мопеди;
• інше рухоме і нерухоме майно.

 
Також обов'язково вказується рік покупки, а для рухомого майна – ще і рік випуску.
 
Крім того, в декларації повинні бути відображені відомості про наявні у декларанта банківські вклади та цінні папери.

Перелік доходів, які можна не вказувати в декларації, постійно змінюється. Так, наприклад, з 28 липня 2018 року з оподатковуваного доходу вилучили аліменти. Тепер їх можна не згадувати в декларації. Якщо ж інших доходів за звітний період не було, то і декларацію можна не подавати.
 
Ще не потрібно декларувати доходи у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких вже було сплачено податок при нотаріальному оформленні спадщини (при прийнятті спадщини від осіб не першого та другого ступеня споріднення). В даному випадку податковими агентами виступають самі нотаріуси.
 
Крім того, згідно з останньою редакцією Податкового кодексу України, до оподатковуваного доходу не включаються:
 
1. Державна і соціальна матеріальна допомога, компенсації (включаючи грошову допомогу особам з інвалідністю).
 
2. Грошова допомога членам сімей військовослужбовців.
 
3. Державні премії та стипендії.
 
4. Винагороди спортсменам – чемпіонам України та призерам міжнародних спортивних змагань.
 
5. Виплати з Держбюджету академікам і членам-кореспондентам Національної академії наук України.
 
6. Допомога репресованим і/або реабілітованим особам.
 
7. Пенсії.
 
8. Доходи від продажу власної сільгосппродукції.
 
Повний перелік усіх винятків розміщений в статті 165 Податкового кодексу.

Згідно з пунктом 120.1 Податкового кодексу України, за це передбачено штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів, тобто 170 гривень.
 
Повторне порушення протягом року призведе до зростання штрафу в 6 разів – до 1020 гривень.

В Україні вже котрий рік не вщухають дискусії на тему необхідності загального декларування доходів.
 
Висуваються навіть проекти проведення так званої «нульової декларації». Вона передбачає, що всі працездатні громадяни України повинні відзвітувати про те, скільки вони заробляють і яким майном володіють... Але це вже тема для окремого матеріалу, який ви неодмінно зможете прочитати в майбутньому на Finance.ua.