Налогообложение ФЛП в 2023 году

Несмотря на полномасштабную войну, которую россия развязала в феврале 2022 года, предприниматели продолжают работать и платить налоги.

Чтобы поддержать бизнес, в марте 2022 года ввели упрощенную налоговую модель: ФЛП I и II группы могут легально не уплачивать Единый налог, а физлица-предприниматели III группы вместо 5% уплачивают 2% от дохода.

Но в условиях дефицита бюджета государство не может позволить себе и далее поддерживать такую модель.

Поэтому Finance.ua в этом материале рассказывает, что нужно знать о налогах и других нюансах для ФЛП в 2023 году.

Каждая из групп физических лиц-предпринимателей имеет свои годовые лимиты дохода, определенные Налоговым кодексом. Они привязаны к размеру минимальной зарплаты.

Следовательно, лимиты дохода для:

• I группы – 1 млн 118 тыс. 900 грн (167 размеров минимальной зарплаты);
• II группы – 5 млн 587 тыс. 800 грн (834 размера минимальной зарплаты);
• III группы – 7 млн. 818 тыс. 900 грн. (1167 размеров минимальной зарплаты).

При превышении этих лимитов предприниматель будет переведен на общую систему налогообложения, что приведет к увеличению налогов.

Согласно статье 293 Налогового кодекса, ставки Единого налога для плательщиков I группы устанавливаются в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленному законом на 1 января отчетного года. В 2023 году это 2684 грн.

Для плательщиков II группы ставки Единого налога устанавливаются в процентах к минимальной зарплате – 6700 грн, в этом она не будет увеличиваться.

Фиксированные ставки Единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами. Они не могут быть больше 10% от прожиточного минимума для I группы ФЛП и 20% от минимальной зарплаты для ФЛП II группы.

То есть максимальный размер Единого налога для предпринимателей I-II групп – 268,4 грн и 1340 грн соответственно.

ФЛПы наиболее распространенной в Украине III группы выбирают между двумя ставками:

• 3% от дохода при уплате НДС;
• 5% от дохода.

В настоящее время ФЛП I и II группы могут не платить Единый налог, а предприниматели III группы имеют право платить 2% от дохода.

Льготу планируют отменить и вернуться к довоенным ставкам уже в июле этого года – Украина взяла на себя такое обязательство перед МВФ в рамках новой мониторинговой программы.

Кроме того, для всех трех групп ставка Единого налога может устанавливаться на уровне 15% при следующих условиях:

• к сумме превышения объема дохода;
• к доходу, полученному от ведения деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов. Плательщики Единого налога I-III групп должны производить расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной);
• к доходу, полученному от ведения тех видов деятельности, которые не позволяют применять упрощенную систему налогообложения;
• к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от ведения деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса.

Так, плательщики Единого налога I группы – это физические лица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, занимаются исключительно розничной продажей товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Ко II группе относятся физические лица-предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в частности, бытовых, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Кстати, в налогооблагаемый доход не включается сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного года совокупно в размере, который в 2023 году равен 3760 грн.

Единый социальный взнос зависит от размера минимальной зарплаты, которая с октября 2022 года установлена на уровне 6700 грн и не будет в этом году повышаться. Учитывая это:

• минимальный размер ЕСВ в месяц составляет 1474 грн (22% от минимальной зарплаты);
• максимальный размер ЕСВ – 22 110 грн в месяц (22% от 15 размеров минимальных зарплат).

На момент действия военного положения уплата ЕСВ добровольная. Однако период, за который не уплачивался этот взнос, не будет засчитываться в страховой стаж, что в будущем может повлиять на пенсию.

Кроме того, с 1 января 2021 года от уплаты ЕСВ освободились не имеющие дохода предприниматели, ФЛПы, получающие пенсию по возрасту или по выслуге лет, лица с инвалидностью.

Обратите внимание, что с 1 февраля в Киеве изменились счета по уплате ЕСВ. Как объяснили в Государственной налоговой службе, уплата ЕСВ должна производиться на счета 3556, которые открыты на имя Главного управления ГНС в г. Киеве по 201-204 символам отчетности.

МНС – это минимальное обязательство по уплате налогов, которые нужно уплатить за пользование (аренда, субаренда, эмфитевзис, постоянное пользование) или владение земельным участком.

Порядок его расчета определен в статьи 38¹ Налогового кодекса и исчисляется по формулам для земельных участков, внесенных в сельскохозяйственные угодья.

К примеру, стоимость 1 га пашни по Киевской области в 2022 году составляла 26 531 грн. Если участок находился целый год в собственности, и по нему не сделана нормативная денежная оценка, то имеем следующую картину:

То есть 1061,24 грн – это минимальная сумма налогов, которая должна быть уплачена предпринимателем по итогам 2022 года. Если по результатам года ФЛП уплатил Единый налог больше этой суммы, то ему больше ничего не нужно доплачивать. Если же меньше – нужно покрыть разницу до уровня МНС.

МНС временно не начисляется и не оплачивается за земельные участки, расположенные на временно оккупированных территориях, территориях, где ведутся боевые действия, а также за признанные засоренными взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения.

Первая уплата минимального налогового обязательства состоится по результатам 2022 года в феврале 2023 года.

На весь период службы мобилизованные физлица-предприниматели освобождаются от уплаты налогов. Они также освобождаются от подачи отчетности за этот период.

Для этого нужно предоставить в налоговую службу по месту регистрации ФЛП копию военного билета или другого документа из центра комплектования, в котором указаны сведения о мобилизации.

Сделать это можно либо сразу после мобилизации, либо в течение 10 дней после демобилизации (лечение/реабилитации).

Кроме того, предприниматели могут не платить ЕСВ за мобилизованных работников.

Физические лица-предприниматели вправе открывать банковские счета за границей и использовать их для ведения хозяйственной деятельности. Впрочем, есть нюанс – деньги должны вернуться в Украину.

Стандартная система – 365 дней, но в условиях военного времени этот срок менялся. В настоящее время держать деньги на зарубежных счетах можно 180 дней.

В случае невозврата средств начисляется пеня – 0,3% от суммы неполученных денег за каждый день просрочки.

Предельные сроки расчетов не применяются и не распространяются на операцию по экспорту товаров или услуг, сумма которой меньше 400 тыс. грн (в эквиваленте по курсу НБУ. – Ред.).

Также предельные сроки не распространяются на услуги и права интеллектуальной собственности и другие экспортируемые неимущественные права.

В Украине упростили процесс закрытия для ФЛП – это можно сделать через Дію. Для этого нужно:

• иметь электронную подпись;
• авторизоваться на портале Дія;
• заполнить онлайновую форму на получение услуги. Проверить правильность указанной информации, уже имеющейся в системе, и подписать заявление электронной подписью;
• заявление будет автоматически отправлено регистратору. Налоговая служба также получит информацию о закрытии;
• сообщение о закрытии появится в кабинете. Также его дублируют по электронной почте.

Закрыть ФЛП можно только при уплате всех налогов, включая месяц закрытия.

Если у предпринимателя была лицензия (например, на продажу алкоголя или сигарет) – ее следует аннулировать.

После прекращения деятельности также необходимо закрыть все банковские счета ФЛП.

Открыть ФОП также можно онлайн через портал Дія, заполнив соответствующую форму. Заявление на регистрацию частного предпринимательства будет автоматически отправлено регистратору по месту регистрации или по месту регистрации, указанному в справке переселенца.

Если вы избрали упрощенную форму налогообложения, заявление на переход к упрощенной системе будет также автоматически отправлено в налоговый орган по месту регистрации.

Если избрали общую систему налогообложения, можете также подать заявление на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).