Как платить налоги в Украине в 2024 году

Тем, кто работает официально, переживать за уплату налогов не приходится, ведь в таком случае налоговым агентом выступает работодатель. Именно на него закон возлагает ответственность за удержание необходимых налоговых сумм и перечисление их в бюджет.

Но облагается налогом не только зарплата. Налоги удерживаются также по другим видам дохода, например, кешбэку, или доходу, полученному за границей.

Кроме того, нужно платить налог на недвижимое имущество, есть еще транспортный налог, уплачиваемый с дорогих автомобилей.

Finance.ua разбирался, как и какие налоги нужно платить украинцам в 2024 году.

Когда речь идет о налогообложении рядовых граждан, самый главный – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка – 18%, и применяется она к широкому перечню доходов, например: 

• зарплата, поощрение, премия, компенсация;
• стипендия;
• денежные средства, полученные от аренды имущества;
• инвестиционная прибыль от ценных бумаг (кроме ОВГЗ, в том числе военных облигаций. – Ред.);
• выигрыш в лотерею или азартные игры;
• проценты по депозитному счету;
• кэшбек, если он выплачивается реальными деньгами и т.д.

Впрочем, могут применяться ставки 9%, 5%, 0%. Последнюю не нужно путать с ситуацией «не облагается налогом», ведь доход по нулевой ставке отражается в Налоговой декларации об имущественном положении и доходах, хотя фактически налог не уплачивается.

НДФЛ не взимается с пенсий, государственной и социальной материальной помощи, страховых выплат, государственных грантов и т.д.

Согласно Национальной стратегии доходов на 2024-2030 годы правительство намерено применять прогрессивную шкалу ставок налога на доходы физических лиц вместо фиксированной ставки 18%. В планах – ввести одну или две более высокие ставки для граждан со значительными доходами. Прогрессивная шкала ставок используется во многих странах Европы.

Была она и в Украине. Но окончательно от нее отказались в 2016 году, введя действующую сейчас ставку 18%.

Кроме НДФЛ с 2014 года в Украине дополнительно взимается 1,5% военного сбора, хотя и вводился этот налог временно. Упразднять его во время войны явно никто не будет.

Более того, глава комитета Верховной Рады по вопросам бюджета и нардепка от «Слуги народа» Роксолана Пидласа выступила с предложением повысить военный сбор до 3% для людей, которые зарабатывают более 20 тыс. грн в месяц, а для нардепов это может быть и 5%. Однако пока эта инициатива находится на уровне разговоров.

На период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и работников:

• Вооруженных сил Украины;
• Национальной гвардии;
• правоохранителей;
• Службы безопасности Украины;
• Службы внешней разведки;
• Госпогранслужбы;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии российской федерации.

Прежде чем удерживать с зарплаты работника НДФЛ, нужно учесть его категорию – имеет ли он право на налоговую социальную льготу (НСЛ).

Предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ в 2024 году, составляет 4 240 грн – это прожиточный минимум для трудоспособного лица (3 028 грн) умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.

Базовая налоговая социальная льгота составляет 1 514 грн – 50% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

НСЛ может применяться также и к больничным, в частности, за первые пять дней.

Получить налоговую социальную льготу можно только по одному месту работы.

Существуют также две повышенные ставки налоговой социальной льготы: 2 271 грн (150% суммы льготы), 3 028 грн (200%).

Предельный размер дохода, к которому применяется повышенная НСЛ, также составляет 4 240 грн.

При наличии двух и более детей младше 18 лет, предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы в 2024 году составляет:

То есть, чтобы рассчитать НСЛ для работников с несовершеннолетними детьми, нужно предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы (4 240 грн) умножить на количество детей.

По общему правилу НДФЛ и военный сбор должны быть уплачены до 1 августа года, следующего за отчетным. Последние изменения в Налоговый кодекс позволяют уплатить налог в течение шести месяцев после отмены или прекращения военного положения, если своевременная оплата за период действия военного положения невозможна.

В то же время, четкие сроки, когда речь идет о выплате зарплаты, не определены и напрямую зависят от периодичности. Уплата этих налогов должна производиться при непосредственной выплате или в течение трех банковских дней, если используется наличные деньги.

Если доход начислен, но по уважительным причинам не выплачен, то НДФЛ и военный сбор следует уплатить в течение месяца, следующего за месяцем, за который было начислено.

Минимальный размер ЕСВ – 1 562 грн, то есть 22% от минимальной зарплаты, которая с 1 января установлена на уровне 7 100 грн.

В бюджетных учреждениях может быть ставка 8,41% – для фонда оплаты труда лиц с инвалидностью.

Также есть ставки ЕСВ 5,3% и 5,5%. Ими пользуются предприятия, созданные общественными организациями лиц с инвалидностью.

Работодатели обязаны платить единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, они должны платить ЕСВ не позднее 28 числа следующего месяца.

При получении зарплаты за границей не предусмотрена уплата лицом ЕСВ. Оно может делать это добровольно, чтобы ему начислялся страховой стаж.

В таком случае уплата ЕСВ производится на основании заключенного с налоговым органом договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Физические лица-предприниматели, самозанятые лица и члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Впрочем, во время действия военного положения уплата ЕСВ может производиться ежемесячно. ФЛП вправе не платить единый взнос за себя, но этот срок не будет учитываться в их страховом стаже.

Земельный налог в 2024 году должны платить владельцы земельных участков (паев) и постоянные землепользователи – физические и юридические лица.

Ставки налога определяются органами местного самоуправления. Ставки местных налогов и сборов можно посмотреть на сайте Государственной налоговой службы.

Начисление земельного налога производится налоговыми органами (по месту расположения земельного участка) индивидуально для каждого физического лица, исходя из данных Государственного земельного кадастра.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью I и II группы;
• лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• лица, признанные законом пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;
• на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Освобождение от уплаты налога на земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного сельского хозяйства – в размере менее 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в поселках – не более 0,15 га, в городах – не более 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – менее 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;
• для ведения садоводства – не более 0,12 га.

С 1 января 2023 года за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных территориях Украины, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированы российской федерацией, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки) не начисляется и не уплачивается за период с 1 числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий, на котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

Плательщиком в части минимального налогового обязательства является резидент, владеющий и/или пользующийся (арендующий (субарендующий), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользующийся) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.

Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам, не зарегистрированным как ФЛП, осуществляется органами контроля по налоговому адресу таких лиц до 1 июля года, следующего за отчетным.

В общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей для налогоплательщика – физического лица включаются:

• налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции;
• земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.

Если сумма уплаченных налогов меньше МНО, придется доплатить разницу. Если больше – ничего дополнительно платить не надо.

В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование (при оформлении таких взаимоотношений в соответствии с действующим законодательством) минимальное налоговое обязательство определяется арендаторам, пользователям на других условиях таких земельных участков.

Плательщиками налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и нежилой недвижимости.

Налог для физических лиц рассчитывается за площадь, превышающую:

• для квартир – 60 кв. м;
• жилых домов – 120 кв. м;
• разных типов жилой недвижимости, в том числе их долей – 180 кв. м.

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

Ставки налога на недвижимость устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от типа объектов и их расположения в процентах к минимальной заработной плате, установленной на 1 января отчетного года, и не могут превышать 1,5% за 1 кв. метр.

Учитывая, что налог в 2024 году начисляется за отчетный 2023 год, то ставка налога рассчитывается исходя из минимальной зарплаты, установленной на 1 января 2023 года, то есть 6 700 грн.

Следовательно, максимальная ставка налога на недвижимость за квадратный метр в 2024 году не может превышать 100,5 грн.

Не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, в том числе их части, расположенные на территориях, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации.

Налоговое уведомление-решение об уплате налога направляется налогоплательщику до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Транспортный налог представляет собой налог на имущество. Его размер не зависит от стоимости авто, ставка фиксирована – 25 тыс. грн в год за каждый автомобиль, подлежащий налогообложению.

Транспортный налог идет в местные бюджеты.

О необходимости уплаты налога граждан уведомляет местная налоговая служба. После получения уведомления у владельца будет 60 дней, чтобы произвести платеж.

Транспортный налог зависит от стоимости автомобиля и возраста.

Налогообложению подлежат автомобили, которые стоят более 375 минимальных заработных плат. То есть в 2024 году налог должны уплатить владельцы машин стоимостью более 2,66 млн грн.

В зависимости от марки, под уплату подпадают авто, не старше 5 лет. Министерство экономики ежегодно публикует перечень авто, которые должны облагаться налогом.

При получении за соответствующий год зарубежного дохода налоговый резидент Украины в любом случае обязан отразить такой доход в своей налоговой декларации, которая подается до 1 мая следующего года.

Иностранная зарплата указывается в строке 10.7 налоговой декларации («Доходы, полученные из источников за пределами Украины»). В то же время дополнительно указывается страна, из которой получен доход, и валюта, в которой он выплачен.

Но сумма дохода в декларации всегда указывается в гривне. Для расчета применяется валютный курс Национального банка Украины, действующий на момент начисления (получения) таких доходов

Налоговое резидентство – это статус лица, живущего в определенной стране. Этот статус предусматривает обязанность платить налоги со всех доходов в этой стране.

В разных странах статус налогового резидента наступает при разных условиях. Самая распространенная из них – проживание в стране в течение длительного периода, как правило – полгода или 183 дня.

Но важным критерием, по которому лицо получает статус налогового резидента, – наличие так называемого центра жизненных или экономических интересов в определенной стране.

Вы становитесь резидентом, если у вас в стране проживание центр жизненных интересов:

• постоянно проживаете в стране (более 183 дней);
• имеете недвижимость (арендованную или приобретенную);
• учитесь;
• ваши дети ходят в местный сад или школу;
• получаете налоговые скидки от государства;
• имеете медицинское страхование;
• имеете доход на местные счета;
• открыли ФЛП по месту жительства.

В то же время, если граждане Украины получали доходы за границей и уплатили с них налоги за пределами нашей страны, то им, как правило, не придется платить налоги еще раз. Ведь есть международные договоры об избежании двойного налогообложения, действующие между правительством Украины и правительствами других государств.

Если такой договор заключен между Украиной и государством, в котором работает лицо, то в соответствии с нормами Налогового кодекса можно зачислить сумму налогов, уплаченных за рубежом при расчете суммы налога, который подлежит уплате в Украине.

Для того чтобы зачислить сумму налогов, уплаченных за границей, нужно документально подтвердить, какую сумму гражданин уплатил в другом государстве.