Как платить налоги в Украине в 2023 году

Но налоги платятся не только с зарплаты. Налогом облагаются также другие виды дохода, в частности полученного за рубежом, недвижимое имущество, существует также транспортный налог, уплачиваемый с дорогих автомобилей.

Отдельная история с теми украинцами, которые, спасаясь от войны, уехали за границу и до сих пор не вернулись в Украину – они вообще могут оказаться в ловушке двойного налогообложения.

Finance.ua разбирался, как и какие налоги нужно платить в 2023 году.

Когда речь идет о налогообложении рядовых граждан, самый главный – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка – 18%, и применяется она к широкому перечню доходов, например:

Он применяется к широкому перечню доходов, наиболее распространенные из которых:

• зарплата, поощрение, премия, компенсация;
• стипендия;
• денежные средства, полученные от аренды имущества;
• инвестиционная прибыль от ценных бумаг (кроме ОВГЗ, в том числе военных облигаций. – Ред.);
• выигрыш в лотерею или азартные игры;
• проценты по депозитному счету;
• кешбэк, если он выплачивается реальными деньгами и т.д.

Но также могут применяться ставки 9%, 5%, 0%. Последнюю не нужно путать с ситуацией «не налогообложения», ведь доход по нулевой ставке отражается в Налоговой декларации об имущественном положении и доходах, хотя фактически налог не уплачивается.

Уплата НДФЛ – один из ключевых источников пополнения государственного и местных бюджетов. За первые девять месяцев 2022 года украинцы, несмотря на войну, уплатили 104,2 млрд грн и 188,5 млрд грн соответственно.

НДФЛ не взимается с пенсий, государственной и социальной материальной помощи, страховых выплат, государственных грантов и т.п.

С 2014 года в Украине вместе с НДФЛ дополнительно взимается 1,5% военного сбора, хотя и вводился этот налог временно на период проведения АТО/ООС и окончания реформирования Вооруженных сил.

Очевидно, что во время войны упразднять военный сбор не будут. Более того, в Верховной Раде зарегистрирован законопроект об увеличении военного сбора до 3%.

В мае прошлого года Комитет Верховной Рады по финансам, налоговой и таможенной политике дал по законопроекту свое заключение – его принятие приведет к увеличению доходов государственного и местных бюджетов. С тех пор каких-либо движений по этому документу больше не происходило.

Согласно действующему законодательству, на период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и работников:

• Вооруженных сил Украины;
• Национальной гвардии;
• правоохранителей;
• Службы безопасности Украины;
• Службы внешней разведки;
• Госпогранслужбы;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации.

Прежде чем удерживать с зарплаты работника НДФЛ, нужно учесть его категорию – имеет ли он право на налоговую социальную льготу (НСЛ).

Предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ в 2023 году, составляет 3 760 грн – это прожиточный минимум для трудоспособного лица (2 684 грн) умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.

Базовая налоговая социальная льгота составляет 1342 грн – 50% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

НСЛ может применяться также и к больничным, в частности, за первые пять дней.

Получить налоговую социальную льготу можно только по одному месту работы.

Существуют также две повышенные ставки налоговой социальной льготы: 2013 грн (150% суммы льготы), 2684 грн (200%).

Предельный размер дохода, к которому применяется повышенная НСЛ, также составляет 3760 грн.

Если у работника есть дети до 18 лет, размер предельного дохода и льготы меняется пропорционально количеству детей. Такой работник должен написать соответствующее заявление и добавить копии свидетельств о рождении детей.

Правом воспользоваться НСЛ на детей может кто-то один из супругов.

Если ребенок один, налоговая социальная льгота предоставляется на общих основаниях.

Одинокая мать или отец будет получать 2013 грн льготы на ребенка. Та же ситуация, если ребенок с инвалидностью. Для получения льготы соответственно нужно дополнительно предоставить копию свидетельства о разводе, документы, подтверждающие инвалидность.

Чтобы рассчитать предельный доход для получения НСЛ нужно 3760 грн умножить на количество детей. Так, если их двое, сумма предельного дохода повысится до 7520 грн.

Так же рассчитывается и размер самой льготы. Если на содержании двое детей, НСЛ составит 2684 грн.

По общему правилу НДФЛ и военный сбор должны быть уплачены до 1 августа года, следующего за отчетным. Последние изменения в Налоговый кодекс позволяют уплатить налог в течение шести месяцев после отмены или прекращения военного положения, если своевременная оплата за период действия военного положения невозможна.

В то же время, четкие сроки, когда речь идет о выплате зарплаты, не определены и напрямую зависят от периодичности. Уплата этих налогов должна производиться при непосредственной выплате или в течение трех банковских дней, если используется наличные деньги.

Если доход начислен, но по уважительным причинам не выплачен, то НДФЛ и военный сбор следует уплатить в течение месяца, следующего за месяцем, за который было начислено.

ЕСВ полностью уплачивается из кармана работодателя по ставке 22%. Единый социальный взнос не вычитается из заработка работника.

Минимальный размер ЕСВ – 1474 грн, то есть 22% от минимальной зарплаты, которая в этом году установлена на уровне 6700 грн.

Если работнику начислят зарплату за месяц ниже минимальной, например, 6 тыс. грн, работодатель все равно должен уплатить минимальный размер ЕСВ.

В бюджетных учреждениях может быть ставка 8,41% – для фонда оплаты труда лиц с инвалидностью.

Также есть ставки ЕСВ 5,3% и 5,5%. Ими пользуются предприятия, созданные общественными организациями лиц с инвалидностью.

Работодатели обязаны платить единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, они должны платить ЕСВ не позднее 28 числа следующего месяца.

При получении зарплаты за рубежом не предусмотрена уплата лицом ЕСВ. Человек может делать это добровольно, чтобы ему начислялся страховой стаж.

В таком случае уплата ЕСВ производится на основании заключенного с налоговым органом договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Физические лица-предприниматели, самозанятые лица и члены фермерского хозяйства обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Впрочем, во время действия военного положения уплата ЕСВ производится ежемесячно. ФЛП вправе не платить единый взнос за себя, но этот срок не будет учитываться в их страховом стаже.

Земельный налог в 2023 году должны платить владельцы земельных участков (паев) и постоянные землепользователи – физические и юридические лица.

Ставки налога определяются органами местного самоуправления.

Как объясняют в Минюсте, ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых произведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:

• для земель общего пользования – не более 1% их нормативной денежной оценки;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
• для лесных земель – не более 0,1% их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не производилась, устанавливается в размере:

• не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по области;
• для лесных земель – не более 0,1% нормативной денежной оценки площади пашни по области.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью I и II группы;
• лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• лица, признанные законом пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;
• на период действия единого налога четвертой группы владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в поселках – не более 0,15 га, в городах – не более 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;
• для ведения садоводства – не более 0,12 га.

Начисление земельного налога производится налоговыми органами (по месту расположения земельного участка) индивидуально для каждого физического лица на основании данных Государственного земельного кадастра.

Органы контроля начисляют суммы земельного налога и направляют плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение.

Физические лица платят земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Из-за полномасштабного вторжения россии Верховная Рада внесла изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 17 марта 2022 года.

Согласно им, на период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение, не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, а также за земельные участки (земельные частицы (паи), определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения).

Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые деяния либо временно оккупированных российской федерацией, утверждается Министерством по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий.

Первый год, за который определяется минимальное налоговое обязательство – 2022-й.

В Государственной налоговой службе объясняют, что плательщиком в части минимального налогового обязательства является резидент, владеющий и/или пользующийся (арендующий (субарендующий), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользующийся) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям.

Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам, не зарегистрированным как ФЛП, осуществляется органами контроля за налоговым адресом таких лиц до 1 июля года, следующего за отчетным.

То есть первые сообщения-решения физлица должны получить до 1 июля 2023 года.

В общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей для налогоплательщика – физического лица включаются:

• налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции;
• земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.

Если сумма уплаченных налогов меньше МНО, придется доплатить разницу. Если больше – ничего дополнительно платить не надо.

В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование (при оформлении таких взаимоотношений в соответствии с действующим законодательством) минимальное налоговое обязательство определяется арендаторам, пользователям на других условиях таких земельных участков.

В 2023 году налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, будет начисляться физическим лицам – владельцам объектов недвижимости (домов, квартир и т.п.) за 2022 год.

Согласно подпункту 266.5.1 Налогового кодекса Украины, ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад в зависимости от месторасположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной заработной платы за 1 кв. м налогооблагаемой базы.

Минимальная зарплата установлена на уровне 6 700 грн. Следовательно, предельный размер ставок за 1 кв.м налогооблагаемой базы не может превышать 100,5 грн.

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей. Исчисляется она органами контроля на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество.

Выплаты в пользу государства придется оплатить владельцам квартир площадью, превышающей 60 кв. м, и владельцам домов площадью более 120 кв. м. Начисляется налог на площади, превышающие нормы.

Если же площадь квартиры более 300 квадратов или площадь дома превышает 600 квадратов, размер налога будет фиксированным и составит 25 тыс. грн.

С 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года, в котором прекращено или отменено военное положение, не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, в частности их части, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, либо на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации.

Налоговое уведомление-решение об уплате налога направляется налогоплательщику до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Транспортный налог представляет собой налог на имущество. Его размер не зависит от стоимости авто, ставка фиксирована – 25 тыс. грн в год за каждый автомобиль, подлежащий налогообложению.

Транспортный налог идет в местные бюджеты.

О необходимости уплаты налога граждан уведомляет местная налоговая служба. После получения уведомления у владельца будет 60 дней, чтобы произвести платеж.

Транспортный налог зависит от стоимости автомобиля и возраста.

Налогообложению подлежат автомобили, которые стоят более 375 минимальных заработных плат. То есть в 2023 году налог должны уплатить владельцы машин стоимостью более 2,51 млн грн.

В зависимости от марки, под уплату подпадают авто, не старше 5 лет. Министерство экономики ежегодно публикует перечень авто, которые должны облагаться налогом.

При получении за соответствующий год зарубежного дохода налоговый резидент Украины в любом случае обязан отразить такой доход в своей налоговой декларации, которая подается до 1 мая следующего года.

Иностранная зарплата указывается в строке 10.7 налоговой декларации («Доходы, полученные из источников за пределами Украины»). В то же время дополнительно указывается страна, из которой получен доход, и валюта, в которой он уплачен.

Но сумма дохода в декларации всегда указывается в гривне. Для расчета применяется валютный курс Национального банка Украины, действующий на момент начисления (получения) таких доходов

Налоговое резидентство – это статус лица, живущего в определенной стране. Этот статус предусматривает обязанность платить налоги со всех доходов в этой стране.

В разных странах статус налогового резидента наступает при разных условиях. Самая распространенная из них – проживание в стране в течение длительного периода, как правило – полгода или 183 дня.

Но важным критерием, по которому лицо получает статус налогового резидента, – наличие так называемого центра жизненных или экономических интересов в определенной стране.

Вы становитесь резидентом, если у вас в стране проживания центр жизненных интересов:

• постоянно проживаете в стране (более 183 дней);
• имеете недвижимость (арендованную или приобретенную);
• учитесь;
• ваши дети ходят в местный детсад или школу;
• получаете налоговые скидки от государства;
• имеете медицинское страхование;
• имеете доход на местные счета;
• открыли ФЛП по месту жительства.

Подробнее о двойном налогообложении читайте в нашей статье.