Схемы уклонения от налогов: конверты, скрутки и прочее

Однако как все это работает и почему это обкрадывание государства в огромных размерах, понимают не все.

Finance.ua в этой статье объяснит, как и какие именно схемы используются для уклонения от налогообложения и вывода средств из Украины. Приведем несколько примеров.

Прямая кража бюджетных денег – это скорее нонсенс и настолько тупой поступок, что о нем даже не стоит говорить. «Умные люди» уже давно поняли, что воровать лучше всего на выигрыше конкурсов по поставкам какой-либо продукции или выполнению работ за бюджетные деньги.

В Украине такие конкурсы называются тендерами, и сугубо теоретически проводятся они на конкурентной основе.

Однако слабое звено здесь существует на уровне заказчика тендера: именно он прописывает его условия. И их чаще всего прописывают так, что выиграть тендер может одна конкретная фирма. Которая точно отвечает условиям.

Часто в таких тендерах даже не участвуют посторонние фирмы – их владельцы понимают, что им не выиграть, и просто не желают тратить время.

Поэтому, чтобы создать видимость конкуренции, в этих тендерах принимают участие подставные фирмы, задача которых состоит в том, чтобы просто зарегистрироваться в качестве участника.

Если же что-то пошло не так и тендер выиграл не тот, кто надо, его всегда можно отменить и назначить снова, изменив условия. Но такое случается относительно нечасто – большинство тендеров выигрывают именно те, кто нужен.

Даже система Prozorro, направленная именно на то, чтобы минимизировать подобные схемы, здесь помогает далеко не всегда. Ее, к тому же, в последние несколько лет пытаются всячески обойти или и вовсе отменить для проведения бюджетных закупок.

Чтобы понять, как это работает, советуем посмотреть свежий сюжет от Bihus.info о том, что происходит в КП «Киевский метрополитен», последний директор которого Виктор Брагинский был вынужден после расследования «Бигуса» уйти в отставку:

Что касается масштаба средств, то в КП «Киевметрополитен» речь идет о более чем миллиарде гривен. Ну, а самый громкий скандал последнего времени – те же «яйца по 17 гривен за килограмм» от министра обороны (уже бывшего) Алексея Резникова.

Печальнее всего то, что ни Брагинский, ни Резников, ни подавляющее большинство других игроков тендерного рынка абсолютно не пострадали в результате своих «тендеров», через которые бюджетные деньги уходили и уходят довольно подозрительным фирмам.

Начнем с того, что глава комитета ВР по налоговой политике Даниил Гетманцев два года назад заявил, что эти схемы ликвидированы. Возможно, что-то с тех пор изменилось, или господин Гетманцев что-то напутал. Но «скрутки» успешно работают до сих пор.

Суть сводится к следующему. Все субъекты хозяйственной деятельности уплачивают со своих доходов НДС или налог на добавленную стоимость. Его размер – 20%, что довольно существенно, особенно если речь идет о миллионах. Поэтому многие фирмы, чтобы избежать или минимизировать НДС, формируют дополнительные затраты на эту сумму. Это можно сделать как легально – закупив нужные для деятельности материалы или услуги, так и фиктивно – сделав то же, но чисто на бумаге, «прогнав» средства через подставные субъекты и получив «сэкономленные» средства либо наличными, либо в офшоры.

В лучшем случае за эти средства покупаются материалы, действительно нужные для работы фирмы-заказчика «скрутки», но они покупаются как можно дешевле (с соответствующим качеством). Конечно, по документам проходят по самой высокой цене. Это называется «пересортица». Однако в чистом виде ее применяют редко, обычно все идет в комплексе: левые платежи, подставные фирмы, покупка сомнительной продукции за наличные деньги и прочее.

Самым громким скандалом последних лет по «скруткам» НДС была отставка вице-премьера Алексея Любченко в 2021 году – по данным РБК-Украина, «скрутка» стоила украинскому народу за время его работы в налоговой (именно с поста ее главы Любченко ушел в вице-премьеры) полтора миллиарда долларов.

Что касается его дальнейшей судьбы после этого скандала и отставки, то, как вы понимаете, все закончилось совершенно безболезненно. Для Любченко, конечно.

И здесь мы переходим к такому термину, как «конвертационный центр». Потому что украденные деньги необходимо как-то присвоить. И именно для этого существует компания (чаще – группа компаний. – Ред.), через которую «прогоняются» средства. Владелец конвертационного центра также получает выгоду – за каждую работу надо платить – но выгода схемы очевидна: вместо того, чтобы уплатить в бюджет, скажем, 20 миллионов НДС, лучше прогнать их через ряд подставных фирм и вывести для себя.

Именно такую услугу оказывают конвертационные центры, которые за это в зависимости от сложности задачи берут в среднем от двух до десяти процентов от объема средств.

Основной принцип конвертационного центра – перевод денег на транзитный счет, с которого в дальнейшем они будут сняты наличными или выведены в офшоры.

Однако для такого перевода необходимо обоснование, в связи с чем часто заключаются фиктивные торговые контракты или реальные договоры, в которых завышается цена на товары, работы или услуги. Факт выполнения обязательств по таким договорам достаточно сложно проверить.

Это не единственная услуга, которую предоставляют конвертационные центры – с их помощью можно вывести безналичные средства в наличные деньги. Получить дополнительную прибыль путем покупки товаров и услуг по завышенным ценам. Заплатить «зарплату» левым рабочим. Вывести деньги из оборота своего предприятия через покупку липовых услуг, работ, консультаций, снятие собственных сбережений, предоставление ссуд и т.д.

Главная цель – сымитировать легальные расходы и получить таким образом украденное наличными или на указанный счет.

По оценкам CASE Украина, обороты конвертационных центров достигают от 100 до 200 млрд гривен ежегодно.

О разоблачении очередного конвертационного центра новости сообщают регулярно. Однако от того их количество меньше не становится, а на месте ликвидированных немедленно появляются новые. Это говорит о том, что правоохранители борются не с причинами, а с последствиями. Поэтому эта борьба, это как борьба с ветряными мельницами.

Это также огромная дыра, из-за которой бюджет недополучает ежегодно десятки миллиардов (как минимум) гривен.

Суть схемы проста – переместить товар через таможенную границу Украины без уплаты таможенных платежей или минимизировав последние.

Если просто – завезти, скажем, десять вагонов кроссовок, а задекларировать один, оплатив соответствующую пошлину. Или вообще сделать так, чтобы таможенники не заметили эти десять вагонов, то есть ввезти товар контрабандно. Можно, наоборот, вывезти что-нибудь из Украины. Среди самых популярных товаров экспортной контрабанды – лес, оружие, культурные ценности, лекарства и т.д.

Конечно, представители таможни закрывают глаза на все не просто так, а за соответствующую плату. Которая, конечно, идет совсем не в бюджет. Выгода для мошенников здесь очевидна – суммы, уплаченные соответствующему чиновнику в конверте, в разы ниже таможенных платежей и сборов. Схем также множество: завоз товаров по фиктивным льготам, через зоны Duty Free, занижение цен, объемов, подмена документов и т.д.

С этой схемой тесно переплетается и «контрафакт». Это изготовление фальсифицированных товаров или нового продукта, незаконно созданного на основе имеющегося оригинала с нарушением интеллектуальных прав. Например, изготовление и распространение краденной интеллектуальной собственности: фильмов, программного обеспечения, компьютерных игр. Для более интеллектуальных людей – незаконное использование запатентованных технических решений.

Одним из лидеров этого рынка остается изготовление контрафактного алкоголя, реализуемого исключительно теневыми способами и без каких-либо налогов.

То же самое происходит и с топливом. Особенно грешат «левыми» бензинами и дизелем малые сети АЗС. Основная выгода здесь – акцизы, которыми облагается табачная, алкогольная и топливная продукция. На контрафакте акцизы, очевидно, никто не платит.

Среди самых популярных – табачная продукция, которая подпольно производится в Украине и контрабандно вывозится в Европу, где табак стоит в разы дороже.

По оценке консалтинговой компании KPMG, рынок нелегального табака по итогам 2022 года оценивался в 19,9% от общего объема этого рынка. По состоянию на октябрь 2023 г. он вообще достиг рекорда: 25,7% рынка.

При этом за последние пять лет этот показатель постоянно растет: в 2018 году уровень контрафакта оценивался в 4,7%, в 2019 – в 6,9%, 2020 – в 9,9%, 2021 – в 17,2% общих объемов рынка. В настоящее время объем контрафакта составляет 2,45 миллиарда сигарет, а контрабанда составляет 590 миллионов штук сигарет в год.

Потери государственного бюджета Украины от контрабанды и нелегального производства только табачной продукции в прошлом году оцениваются в 22 миллиарда гривен.

Об этой схеме вспоминают редко, хотя она достаточно масштабна и потери бюджета от нее не меньше, чем от, например, контрафакта. Речь идет, прежде всего, об аренде сельскохозяйственных земель (так называемые «паи»).

Сущность схемы проста: абсолютное большинство сельхозземель обрабатывается на условиях аренды, при этом значительная часть арендных договоров не регистрируется должным образом. Соответственно с доходов арендодателей не уплачивается НДФЛ.

К сожалению, данные за 2022 и 2023 год недоступны, но, по оценке CASE Украина, в 2020 году Украина таким образом потеряла как минимум 12,5 миллиарда гривен.

Можно предположить, что в последние два года эти потери стали меньше, но причина здесь не повышение эффективности работы налоговиков и правоохранителей. К сожалению, просто потеря примерно четверти земель сельскохозяйственного назначения в результате оккупации и боевых действий.

Эта схема, несмотря на регулярные рапорты налоговиков, до сих пор среди самых популярных при уклонении от налогов.

Суть здесь тоже проста: работнику официально платят минимальную заработную плату, уплачивая с нее соответствующие налоги и сборы, а остальное доплачивают неофициально.

Экономия очевидна – нагрузка на фонд заработной платы составляет около 40%. Проще говоря – при официальной зарплате в 10 тысяч гривен работодатель платит государству и разнообразным фондам еще около 4 тысяч «сверху». Работник также теряет часть зарплаты в виде налогов и отчислений. Поэтому схема выгодна всем. Кроме, конечно, государства.

Опять же – данные за 2023 год еще не обнародованы, да и точной методики подсчета таких убытков нет. Но в 2020 году, по данным CASE Украина, потери бюджета и Пенсионного фонда от этой схемы составили от 110 до 150 миллиардов гривен.

Выше мы привели далеко не все схемы уклонения от налогов и кражи бюджетных средств. Методы и способы этой деятельности изобретаются и совершенствуются каждый день. Вполне вероятно, что именно в это время какой-то ловкач придумал очередную гениальную схему.

Но вышеперечисленное – это то, что применяется масштабно. Схемы, о ликвидации которых нам систематически рапортуют власти практически со времен восстановления Независимости.

Но от этих рапортов схемы не исчезают.