Как максимально приумножить капитал и минимально поделиться им с государством

С доходов от инвестиционной деятельности, налоги, в основном взимаются по стандартной формуле: 18% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) плюс 1,5% военного сбора, но есть отдельные активы, имеющие определенные нюансы.

Новые правила налогообложения доходов от банковских вкладов ввели в 2016 году. Они касаются, как валютных, так и гривневых депозитов, и независимо от срока, на который размещаются средства.

Итак, с дохода от банковских депозитов взимается НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%. Таким образом, инвестор должен уплатить 19,5% в государственную казну.

Рассмотрим это на конкретном примере: если инвестор поставил на депозит 50 000 гривен на 12 месяцев под 12% годовых, то эта сумма через 365 дней увеличится до 56 000 гривен. Сумма его дохода от банковского депозита составит 6000 гривен, который подлежит налогообложению по ставке в 19,5%. То есть будет взыскано 1170 гривен и инвестор получит на руки 54 830 гривен.

Инвестору не нужно самостоятельно заниматься уплатой необходимых налогов, ведь это – сфера компетенции налогового агента, в роли которого выступает финансовое учреждение (банк), которое вовремя перечислит в бюджет необходимую сумму.

Облигации внутреннего государственного займа (ОВГЗ) остаются одним из немногих финансовых инструментов, доходы от которого не облагаются налогами.

В мае 2020 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым с ОВГЗ также больше не взимается военный сбор.

Например, если инвестор купил годовые ОВГЗ на 50 000 гривен под 9% годовых, то его доход на руки составит 4,5 тысячи гривен. И никаких налогов платить не нужно, хотя налоговую декларацию владельцам таких облигаций придется все-таки заполнять.

А вот в случае с корпоративными облигациями, ситуация диаметрально противоположная – придется заплатить налоги в размере 19,5%. Уплатой налогов будут заниматься налоговые агенты, в частности депозитарий взыщет налог с купонного дохода, а торговец – с торговых доходов.

Доходы от инвестиций в недвижимость облагаются налогами, как во время ее купли-продажи, так и от сдачи в аренду.

Покупатели и продавцы, согласно Налоговому кодексу, обязаны платить налоги, но формула их расчета отличается для этих двух категорий.

У покупателей недвижимости все налоги взимаются по универсальной схеме: государственная пошлина в размере 1% от стоимости квартиры или дома плюс отчисления в Пенсионный фонд в размере 1% от стоимости квартиры или дома. Например, если инвестор покупает жилье за 240 000 гривен, то ему нужно заплатить 4800 гривен.

Продавцам недвижимости нужно, прежде всего, учесть срок владения жильем, которое они решили продать. Если инвестор впервые в течение календарного года продает квартиру или дом, которым владеет более 3 лет, то он обязан уплатить пошлину в размере 1% от их стоимости, указанной в договоре, но не меньше их оценочной стоимости. Например, если продается жилье по 240 000 гривен, то взимается пошлина в размере 2400 гривен.

В случае повторной продажи жилья за последний год или раньше установленного 3-летнего срока владения им, нужно заплатить налоги по следующей формуле: государственная пошлина в размере 1% от стоимости жилья плюс НДФЛ 5% от стоимости жилья для резидентов (и 18% для нерезидентов) и плюс военный сбор в размере 1,5%.

Итак, если продается жилье за 240 000 гривен, то сумма налогов составит 18 000 гривен для резидентов и 49 200 гривен для нерезидентов.

От уплаты государственной пошлины при купле-продаже недвижимости освобождены льготные категории населения:

• ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
• семьи пропавших без вести военнослужащих и приравненных к ним лиц;
• семьи погибших военнослужащих, а также инвалиды Второй мировой войны.

А от уплаты отчислений в Пенсионный фонд Украины освобождены граждане, впервые покупающие недвижимость или находящейся на квартирном учете. Эта льготная норма появилась недавно, благодаря решению Кабинета министров от 23 сентября 2020 года.

Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается налогом по стандартной формуле: НДФЛ 18% плюс военный сбор 1,5%.

Здесь инвестору придется приложить немало усилий, ведь налоги нужно платить самостоятельно и подавать налоговую декларацию. В течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала, инвестор должен посчитать все свои доходы от аренды, отчислить 19,5% от общей суммы доходов, узнать все банковские реквизиты и осуществить платеж.

Пример: если инвестор сдает квартиру за 7500 гривен в течение 12 месяцев, то сумма налогов (НДФЛ плюс военный – 19,5%) за каждый месяц составит 1462,5 гривны. В дальнейшем инвестор подытоживает эти налоги за квартал (1462,5 грн умножаем на 3 месяца) и получает 4 387,5 гривны, которые нужно уплатить до 10 мая за первый квартал, до 9 августа – за второй квартал, до 9 ноября – за третий квартал и до 9 февраля текущего года – за четвертый квартал прошлого года.

При сдаче жилья в аренду, у инвестора есть прекрасная возможность существенно уменьшить общую сумму налогов, если он оформит себя физическим лицом-предпринимателем (ФЛП). ФЛП должны платить налоги по ставке всего в 5% или фиксированную сумму, если они относятся к II группе – на упрощенной системе налогообложения. Например, при сдаче в аренду квартиры за 7500 гривен, ежемесячная сумма налогов для ФЛП составит всего 375 гривен.

Если инвестор решит приобрести слиток золота, серебра, платины или палладия и через некоторое время пожелает его продать банковскому учреждению по более высокой цене, то платить налог с дохода ему не нужно. Но если он решит открыть банковский депозит в драгоценных металлах, то с процентов полученного дохода банк взыщет налог по стандартной формуле: НДФЛ 18,5% плюс военный сбор 1,5%.

Например, вы открываете в банке «золотой» депозит и размещаете на «металлическом» счете 100 грамм золота на 12 месяцев под 2% годовых. При средней цене золота по состоянию на март 2021 года в 1500 грн/грамм, 100-граммовый слиток будет стоить 150 000 гривен. В конце срока действия депозита, на вашем счету будет уже 102 грамма золота (+2% годовых) и если цены остались на том же уровне, в денежном эквиваленте это будет 153 000 гривен. То есть ваш доход составит 3000 гривен, с которого взыщут налоги в размере 19,5% или 585 гривен.

Налогообложение выплат из НПФ зависит от общей накопленной суммы к пенсии, возраста пенсионера и его намерений – снять все деньги сразу или же отдать предпочтение регулярным выплатам.

Единовременная выплата из НПФ облагается налогом по стандартной формуле: НДФЛ 18% плюс военный сбор 1,5%.

Закон Украины о негосударственном пенсионном обеспечении регламентировал процедуру единовременной выплаты, которую можно получить при условии смерти участника НПФ, инвалидности, критического состояния здоровья, его выезда на постоянное проживание за границу или когда общая сумма накоплений участника НПФ меньше 50% прожиточного минимума для нетрудоспособных лиц в расчете на 10 лет.

С 1 января 2021 года прожиточный минимум для нетрудоспособных лиц составляет 1769 гривен в месяц, с которого вычитаем 50% (884,5 гривны), умножаем на 12 месяцев и умножаем на 10 лет. Получаем 106 140 гривен. То есть единовременно можно снять с НПФ сумму менее 106 140 гривен.

Если инвестор решит снять 100 000 гривен, то придется заплатить налоги на сумму 19 500 гривен. Если единовременная выплата из НПФ происходит при достижении пенсионного возраста, то облагается налогом 100% суммы сбережений.

Инвестор может выбрать вариант регулярной выплаты накоплений из НПФ и тогда НДФЛ и военный сбор будут взысканы только с 60% выплаты. Например, снимая ежемесячно 1000 гривен, сумма налогов (по выплате в 600 грн) составит всего 117 гривен.

Существует также возможность для инвесторов уменьшить сумму налога за вклады в НПФ, при условии использования налоговой льготы. Никаких налогов при получении выплат из НПФ не платят лица старше 70 лет и инвалид I группы. После смерти вкладчика, его прямые наследники также освобождены от уплаты налогов.

Если инвестор пожелает снять сразу всю сумму до окончания срока накопления, то взимается налог по стандартной формуле: НДФЛ и военный сбор.

Если это сделают его ближайшие родственники (жена или дети), то налогом будут обложены лишь 60% выплаты. Также на 60% выплаты будут начислены налоги, если страховой договор предусматривает регулярные ежемесячные выплаты, как прибавку к государственной пенсии. Например, снимая ежемесячно 2000 гривен, сумма налогов (на 60% выплаты, то есть 1200 гривен) составит всего 234 гривны.

После смерти застрахованного нерезидента, налог будет взиматься со страховой выплаты – НДФЛ и военный сбор. А вот при получении страховой выплаты не прямым наследником, а дальним родственником, сумма налогообложения будет значительно меньше: НДФЛ 5% и военный сбор 1,5%.

В накопительном страховании можно уменьшить сумму уплаченных налогов, воспользовавшись налоговой льготой. Предполагается и полное освобождение от налогообложения страховых выплат при следующих условиях:

• если их получает несовершеннолетний или лицо старше 70 лет в форме аннуитета;
• если у вкладчика обнаружили тяжелое заболевание или временную нетрудоспособность после выписки из больницы из-за болезни, несчастного случая, перелома, ожогов и т. д.;
• если у вкладчика обнаружили постоянную нетрудоспособность в результате несчастного случая;
• если вкладчик умер и страховую выплату будет получать его прямой наследник, являющейся резидентом Украины.

Налогообложение операций с акциями зависит от разновидности полученного дохода. Если инвестор получил дивиденды по акциям иностранной компании, то должен уплатить налоги в юрисдикции компании по следующей формуле: НДФЛ 9% и военный сбор 1,5%.

Налогообложение дивидендов по акциям украинских компаний будет почти вдвое меньше: НДФЛ 5% и военный сбор 1,5%.

А вот в случае продажи акций, взимаются налоги с дохода (разницы между суммой приобретения и суммой продажи акций) уже по стандартной формуле: НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%.

Инвесторам также важно помнить о специфике двойного налогообложения, чтобы не попасть впросак, когда придется заплатить налоги и в Украине, и в стране получения дохода. Украина заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения с 70 странами мира. Поэтому, если инвестор заплатил налог в одной из этих стран, ему могут это учесть при уплате НДФЛ в Украине. Для подтверждения уплаты налогов в другой стране нужно предоставить соответствующие документы, и самое главное, они должны превышать 10%.

Система налогообложения дохода от вкладов в паевые инвестиционные фонды (ПИФ) и корпоративные инвестиционные фонды (КИФ) аналогична акциям, то есть зависит от получения дивидендов от инвестиционных сертификатов ПИФов или акций КИФов или их продажи.

Дивиденды, которые получают физические лица от инвестиционного фонда облагаются по формуле: НДФЛ 9% и военный сбор 1,5%.

В случае продажи своих инвестиционных сертификатов по более высокой цене, инвестор-физическое лицо обязан уплатить НДФЛ 20% и военный сбор 1,5%, а инвестор-юридическое лицо меньше – НДФЛ 18% и военный сбор.

Налоговым агентом в таких операциях может выступать, как сам инвестор, так и покупатель акций/паев: здесь все зависит от того, какой путь был избран при выходе из инвестиции.

В Украине до сих пор отсутствует на законодательном уровне регламентация налогообложения доходов от инвестиций в криптовалюту. Доход от продажи «крипты» облагается по уже привычной формуле: НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%.

Нет отдельного законодательного регулирования и налогообложения доходов от Р2Р-кредитования. Согласно Налоговому кодексу, формула налогообложения доходов от инвестиций в такие кредиты является стандартной: НДФЛ и военный сбор.

Что касается доходов от инвестиций на международном финансовом рынке FOREX, то они вообще не подлежат налогообложению согласно статье 165 Налогового кодекса Украины. Физические лица-резиденты могут заниматься куплей-продажей валюты в лицензированных финансовых учреждениях или у других физических лиц (резидентов и нерезидентов). Доходы от конвертации валюты являются частью операций по торговле валютными ценностями и не являются объектом налогообложения для НДФЛ и военного сбора.

Итак, какой инструмент для вложения сбережений будет наиболее выгодным инвесторам с точки зрения минимального налогообложения?

Finance.ua решил с этим вопросом обратиться к экспертам. Вот, что они говорят:

Юрий Шоломницкий, руководитель Центра макроэкономического моделирования при Киевской школе экономики:

«Доход от ОВГЗ и негосударственных пенсионных фондов (в том числе и накопительное долгосрочное страхование) освобождены от налогообложения, поэтому если выбирать по единственному критерию – уровню налогов, то стоит обратить внимание на данные инструменты.

Однако, доход от НПФ (страхование) остается в распоряжении до момента наступления пенсионного возраста (страхового случая). Поэтому в популярном понимании, это не инвестирование, а скорее средство накопления.

Другие инструменты облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором (19,5%), соответственно, именно доходность взвешенная на риск должна играть ключевую роль. Волатильность золота, традиционных валют и криптовалют достаточно высокая, особенно для последних, поэтому инвестиции в эти активы являются рисковыми.

Ставки по депозитам значительно снизились в течение последнего года, поэтому стоит их рассматривать только в случае нежелания тратить силы на формальности, связанные с другими инструментами, например, ОВГЗ. Но с точки зрения минимального риска, минимальных налогов и относительной простоты операций, именно вложения в ОВГЗ является лучшим инструментом для инвесторов-аматоров».

Артем Афян, управляющий партнер адвокатского объединения Juscutum:

«Очевидным преимуществом депозитов как инструмента инвестирования являются гарантии от государства. Сумма предельного размера возмещения средств Фондом гарантирования вкладов составляет 200 000 гривен. Недавно в Украине снова ввели налог на проценты по депозитам, поэтому владельцам депозитов, при выборе такого инструмента инвестиций, придется делиться доходами с государством.

Касательно облигаций внутреннего государственного займа, то налоги с них наше государство не взимает. Выплаты по облигациям не облагаются налогом на доходы физических лиц. Сейчас этот инструмент является чрезвычайно выгодным, собственно этим и объясняется факт, что облигации вытеснили многие другие бумаги с фондового рынка.

С введением налога на недвижимое имущество, который пока плохо администрируется, недвижимость стала менее выгодной и влечет за собой финансовое бремя в виде расходов за простой: речь идет, в том числе и об уплате жилищно-коммунальных услуг. С налогом на недвижимое имущество становится все труднее. Доход с арендного имущества попадает в общую базу.

Относительно негосударственных пенсионных фондов, то забрать деньги из такого фонда ранее достижения пенсионного возраста – невозможно, в соответствии с законодательством. Правда, пенсионный возраст в рамках частного фонда наступает на 10 лет раньше государственного. Плюс исключением являются форс-мажорные обстоятельства. Однако, это хороший мотивационный инструмент, который имеет налоговые льготы для физических лиц и корпоративных структур. Там есть все: и возврат налога для физических лиц и уменьшение налогооблагаемой базы для бизнеса, который платит налоги в пользу своих сотрудников.

В акциях и инвестиционных фондах работает общий порядок налогообложения. Недавно ухудшились условия для инвестиций в ценные бумаги. Если раньше инвестиционный доход достигал 5% с разницы, то сейчас он перешел на общую ставку налогообложения.

Относительно инвестиционных фондов, они позволяют получать деньги с налоговой нагрузкой в 10,5%. Если не считать риски, которые несут за собой инвестиционные фонды, то такой инструмент тоже достаточно выгодный».