Изменения для ФЛП в 2024 году

В первую очередь, новизну почувствуют на себе физические лица-предприниматели, ведь придется платить больше налогов. Впрочем, увеличились и лимиты дохода. С 1 апреля минимальная зарплата должна возрасти до 8 тыс. грн, что также повлечет новые изменения.

Рассказываем подробно, чего в этом году ждать ФЛП.

Чтобы ФЛП мог оставаться в соответствующей группе плательщиков единого налога, предприниматель не должен превышать годовой предельный размер дохода. Он же зависит от размера минимальной зарплаты, но устанавливается раз в год по состоянию на 1 января текущего года:

В случае превышения максимального порога дохода, ФЛП уже в следующем квартале будет автоматически переведен в другую группу единого налога или вообще на общую систему налогообложения.

Сумма превышения дохода будет облагаться налогом по ставке 15%.

Суммы единого налога для I и II группы ФЛП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате. В 2024 году будут применяться следующие ежемесячные ставки:

Приведенные в таблице размеры ставок для I и II групп – это максимальные ставки. Реальную же ставку каждой административно-территориальной единицы должны установить органы местного самоуправления. Эта норма закреплена законом 540-IX и связана с пандемией COVID-19.

Единщики I и II групп платят налог ежемесячно до 20 числа (т.е. конечная дата уплаты – 19 число месяца. – Ред.).

Для III группы установлен квартальный отчетный период, поэтому они платят ЕН в течение 10 календарных дней, следующего за предельным сроком подачи декларации. Однако во время действия военного положения ФОП III группы могут уплачивать единый налог ежемесячно.

Из-за полномасштабной войны, развязанной российской федерацией, с 1 апреля 2022 года ФЛП I и II групп на едином налоге могли абсолютно законно не платить налог в бюджет.

Впрочем, с 1 августа 2023 года льгота была отменена согласно закону 3219-IX. То есть с августа предприниматели снова должны платить авансовые взносы с ЕН. Исключением являются только ФЛП с временно оккупированных территорий.

Единый социальный взнос – обязательный консолидированный платеж. Он имеет минимальный и максимальный размер:

• минимальный страховой взнос – 22% от минимальной заработной платы. Но есть нюансы: имеет ли человек инвалидность, работает ли по совместительству и т.д. В общем, согласно действующему законодательству, этот взнос рассчитывается как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата;
• максимальный страховой взнос ограничен 15 минимальными зарплатами, установленными на дату начисления. То есть сейчас это 106 тыс. 500 грн, а с 1 апреля – 120 тыс. грн.

В любом случае – имеет предприниматель наемных работников или нет – ФЛП должен платить ЕСВ за себя. В 2024 году платежи следующие:

С 1 марта 2022 г. до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев ФЛПы освобождаются от уплаты ЕСВ за себя. Но за период неуплаты ЕСВ не будет засчитываться страховой стаж.

Также ФЛП на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли. Эта норма действует с 1 января 2021 года.

Кроме того, штрафы и пеня за нарушение в связи с уплатой единого социального взноса не применяются в течение военного положения и 3 месяцев после его прекращения.

Для всех предпринимателей действуют единые квартальные сроки для уплаты ЕСВ – до 20 числа следующего за кварталом месяца. Во время действия военного положения платить ЕСВ можно ежемесячно.

Еще изменения, на которые следует обратить внимание физическим лицам-предпринимателям, касаются обновленной формы декларации об имущественном положении и доходах, а также норм использования платежных терминалов.

Как отмечают в Государственной налоговой службе, новая форма декларации предусматривает выделение налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в случае определения минимального налогового обязательства ФЛП.

В то же время изменился и порядок расчета суммы НДФЛ, который подлежит возврату из бюджета на условиях налоговой скидки. Теперь ФЛП-плательщик НДФЛ может добавить в эту категорию расходы на покупку акций или других корпоративных прав резидента Дія.Сity.

В то же время, все субъекты хозяйствования, работающие в населенных пунктах, где проживает более 5 тыс. человек, с 1 января 2024 года обязаны использовать платежные терминалы.

Исключение составляют торговцы-ФЛП I группы и предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, выездную или выносную торговлю, продают собственноручно выращенную или откормленную продукцию.

Также требование не касается предпринимателей, работающих в громадах в районе боевых действий или находящихся на временно оккупированных территориях.

За несоблюдение этой нормы предусмотрен штраф от 1,7 тыс. грн до 17 тыс. грн.

За 2023 год в Украине зарегистрировали более 304 тысяч новых физлиц-предпринимателей, о чем свидетельствуют данные сервиса Опендатабот.

Для сравнения, количество новых ФЛП в прошлые годы было следующим:

• 2022 – 198 011
• 2021 – 284 171

Самыми популярными сферами среди новых ФЛП в прошлом году стали:

• розничная торговля;
• IT;
• предоставление других индивидуальных услуг;
• оптовая торговля;
• деятельность по обеспечению блюдами и напитками.

Лидерами по количеству новых регистраций ФЛП стали Киев – 14,18%, Днепровщина – 8,97% и Львовщина – 7,73%. В то же время, как отмечают аналитики, место регистрации бизнеса может отличаться от фактического места деятельности.

Существует два способа регистрации ФЛП – онлайн и оффлайн. В общем, чтобы стать ФЛП, необходимо:

1. Выбрать КВЭД – классификатор видов экономической деятельности. Полный список можно посмотреть на сайте Госстата.
2. Подать в Единый государственный реестр два заявления – на регистрацию ФЛП и выбор желаемой системы налогообложения.
3. Получить выписку из ЕГР о регистрации ФЛП.
4. В течение 10 дней с момента получения выписки подать в налоговую службу заявление на выписку из реестра плательщиков единого налога – ЕН.
5. Получить выписку о системе налогообложения.
6. Открыть счет ФЛП в банке.

Для регистрации ФЛП через Дію потребуется квалифицированная электронная подпись. Чтобы ее получить, обратитесь к поставщикам доверительных электронных услуг, актуальный список которых можно найти на сайте Центрального удостоверяющего органа. Самый простой способ – сделать Дія.Підпис. Детальнее об этом мы писали в этой статье.

Далее нужно перейти на портал Дія и авторизоваться (зарегистрироваться) в кабинете гражданина.
Затем – заполняем онлайн-форму, состоящую из семи шагов. В частности, нужно указать место регистрации, КВЭДы, выбрать тип налогообложения и т.д. Система проведет все шаги, сопровождая каждый из них понятными разъяснениями.

Статус заявления можно проверить в кабинете гражданина.

После того как запись о регистрации ФЛП появится в Едином государственном реестре, в течение двух рабочих дней вы можете получить выписку из реестра в кабинете гражданина или в ЕГР по коду доступа – он придет вам на почту.

Процедура, по сути, не отличается от дистанционного способа и проходит в несколько этапов.

Прежде всего, нужно обратиться в любой ЦПАУ или к государственному регистратору и заполнить соответствующее заявление на регистрацию ФЛП.

Информация будет рассматриваться в течение суток, после чего можно получить выписку из Единого государственного реестра.

Далее необходимо обратиться в налоговую и выбрать систему налогообложения и получить соответствующее извлечение.

Мобилизация в Украине продолжается. Среди тех, кого уже призвали в ряды Вооруженных сил Украины, есть немало физических лиц-предпринимателей. У них возникают проблемы и вопросы. Например: как подавать отчетность, как и какие платить или не платить налоги, как ликвидировать ФЛП, и нужно его вообще прекращать и т.д. На все эти и не только вопросы мы ответили в отдельной статье. Если кратко, закон довольно лояльно относится к мобилизованным ФЛП.