Декларация о доходах: что нужно знать налогоплательщику

Согласно части 2 статьи 67 Конституции Украины, подача ежегодной декларации о доходах – конституционная обязанность граждан. При этом всех граждан, составляющих декларацию, можно условно разделить на две категории:

1). Те, кто обязан подавать ежегодную декларацию в соответствии с Налоговым кодексом Украины;
2). Те, кто вправе это сделать добровольно (но не обязан).

Согласно Налоговому кодексу Украины, ежегодную декларацию о доходах обязаны подавать:

1. Все государственные служащие, начиная с президента, премьер-министра Украины и заканчивая работниками государственных учреждений, получающих зарплату из госбюджета. То есть судьи, прокуроры, сотрудники полиции, Национального банка и так далее.

2. Физические лица-предприниматели, осуществляющие различные виды деятельности – в случае, если был получен доход за отчетный год.

3. Все граждане Украины, получившие в отчетном году доход не по основному месту своей деятельности или работающие неофициально.

Разъясним: если вы работаете на предприятии, которое официально платит налоги и подает отчетность в налоговую службу, где среди прочего отчитывается о доходах работников и удержанным с них налогам, самостоятельно подавать декларацию о доходах вам не нужно.

Если же вы работали где-либо по совместительству, а также в течение отчетного года были получены какие-либо другие «неучтенные» доходы, с которых были (а особенно если не были) уплачены налоги, то подавать ежегодную декларацию придется.

К физлицам, которые освобождаются от обязанности подавать декларацию независимо от вида и суммы полученных доходов, относятся:

1. Малолетние/несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находились на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства.

2. Лица, которые находятся под арестом или являются задержанными и приговоренными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец срока подачи декларации.

3. Лица, которые находились в розыске по состоянию на конец отчетного года.

4. Лица, которые проходили срочную военную службу по состоянию на конец отчетного года.

Законодательство предусматривает четыре типа деклараций о доходах.

1. Ежегодная декларация о доходах. Подается в срок с 1 января до 1 апреля за период с 1 января по 31 декабря предыдущего (отчетного) года. Это основной тип декларации, которую подают все субъекты декларирования.

2. Декларация субъекта декларирования, который прекращает соответствующую деятельность. Ее еще называют «декларация перед увольнением». Подается не позже 20 дней с дня прекращения деятельности, связанной с выполнением функций государства или местного самоуправления за период, который не охвачен поданными ранее декларациями.

3. Декларация после увольнения. Подается в срок с 1 января до 1 апреля за период с 1 января по 31 декабря предыдущего (отчетного) года, в котором была прекращена деятельность, связанная с выполнением функций государства или местного самоуправления.

4. Декларация кандидата на должность. Подается за период с 1 января по 31 декабря предыдущего (отчетного) года вместе с пакетом документов в случае, если наличие такой декларации требует закон. В случае, если данным лицом уже ранее подавалась декларация за отчетный год, повторная подача не требуется.

Декларации «перед увольнением», «после увольнения» и декларация кандидата подаются исключительно государственными служащими и претендентами на занятие подобной вакансии.

В декларации о доходах должны быть отражены все полученные вами за отчетный год доходы, а именно:

1. Зарплата, другие начисленные выплаты и вознаграждения по трудовому договору или контракту.

2. Доход от продажи движимого (автомобилей, мотоциклов, велосипедов) и недвижимого имущества (квартир, жилых домов, земельных участков и так далее).

3. Доход от передачи имущества в лизинг, аренду (субаренду, жилой наем (поднаем).

4. Инвестиционная прибыль.

5. Подарки.

6. Наследство.

7. Доходы, полученные за пределами Украины.

8. Доход от проведения предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

9. Аннулированный долг по ипотечному кредиту.

В отдельном разделе декларации о доходах сообщаются сведения об имеющемся движимом и недвижимом имуществе (включая то, которое передано в аренду). В перечень входят:

• земельные участки;
• жилые дома;
• квартиры;
• садовые (дачные) дома;
• гаражи;
• водоемы;
• легковые автомобили;
• грузовые автомобили (включая специальные);
• водные транспортные средства – катера, лодки, скутеры и т. п.;
• воздушные средства (самолеты);
• мотоциклы и мопеды;
• другое движимое и недвижимое имущество.

Также обязательно указывается год покупки, а для движимого имущества – еще и год выпуска.

Кроме того, в декларации должны быть отображены сведения об имеющихся у декларанта банковских вкладах и ценных бумагах.

Перечень доходов, которые можно не указывать в декларации, постоянно меняется. Так, например, с 28 июля 2018 года из налогооблагаемого дохода исключили алименты. Теперь их можно не упоминать в декларации. Если же других доходов за отчетный период не было, то и декларацию можно не подавать.

Еще не нужно декларировать доходы в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке налога и/или с которых уже был уплачен налог при нотариальном оформлении наследства (при принятии наследства от лиц не первой и второй степени родства). В данном случае налоговыми агентами выступают сами нотариусы.

Кроме того, согласно последней редакции Налогового кодекса Украины, в налогооблагаемый доход не входят:

1. Государственная и социальная материальная помощь, компенсации (включая денежные пособия лицам с инвалидностью).

2. Денежное пособие членам семей военнослужащих.

3. Государственные премии и стипендии.

4. Вознаграждения спортсменам – чемпионам Украины и призерам международных спортивных состязаний.

5. Выплаты из Госбюджета академикам и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины.

6. Помощь репрессированным и/или реабилитированным лицам.

7. Пенсии.

8. Доходы от продажи собственной сельхозпродукции.

Полный перечень всех исключений размещен в статье 165 Налогового кодекса.

Согласно пункту 120.1 Налогового кодекса Украины, за это предусмотрен штраф в размере 10 необлагаемых минимумов, то есть 170 гривен.

Повторное нарушение в течение года приведет к росту штрафа в 6 раз – до 1020 гривен.

В Украине уже который год не утихают дискуссии на тему необходимости всеобщего декларирования доходов.

Выдвигаются даже проекты проведения так называемой «нулевой декларации». Она подразумевает, что все работоспособные граждане Украины должны отчитаться о том, сколько они зарабатывают и каким имуществом владеют... Но это уже тема для отдельного материала, который вы непременно сможете прочесть в будущем на Finance.ua.