Как ФЛП правильно уплатить военный сбор в 2025 году

С 1 января 2025 года произошли изменения по размерам и порядку начисления и уплаты военного сбора. Это произошло в результате изменений в Налоговый кодекс Украины, которые были приняты Верховной Радой и подписаны президентом в 2024 году.

Эти изменения относятся, в частности, и к уплате этого сбора физическими лицами-предпринимателями.

Для физических лиц-предпринимателей первой, второй и четвертой групп сумма военного сбора устанавливается в размере 10% от минимальной заработной платы, которая составляет 8 тыс. гривен. То есть, размер этого сбора составляет 800 гривен ежемесячно.

Для ФЛП третьей группы размер военного сбора установлен в размере 1% от их дохода. Понятно, что сумма, которую придется заплатить, гораздо больше — она зависит от дохода предпринимателя.

Для физических лиц-предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, и физических лиц, которые ведут независимую профессиональную деятельность, ставка военного сбора от 1 января 2025 года составляет 5% общего годового налогооблагаемого дохода.

Налоговики уверяют, что начисление военного сбора будет осуществляться автоматически контролирующим органом, а вот уплачивать его предприниматель должен самостоятельно, для этого он должен знать сроки уплаты.

Первая, вторая и четвертая группа должны платить военный сбор не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, то есть за январь — до 20 января, за февраль — до 20 февраля и т. д.

Третья группа уплачивает военный сбор в течение 10 дней от крайнего срока подачи декларации за соответствующий период, то есть за квартал.

Согласно ст. 296 НКУ плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий это орган налоговую декларацию плательщика единого налога в течение 40 календарных дней после окончания налогового (отчетного) квартала. После этого у них еще десять дней на уплату военного сбора.

Что касается предпринимателей, работающих на общей системе, они должны платить военный сбор авансом. Уплата и расчет производится по правилам уплаты и расчета НДФЛ (ст. 177 НКУ).

ФЛП общей системы должны уплатить военный сбор до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом. То есть, до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября.

Внимание: военный сбор предпринимателям, работающим на общей системе, следует уплатить до 20 числа, то есть не позднее 19-го числа соответствующего месяца. Не путайте с «упрощенцами» — там правило другое.

Авансовый платеж за четвертый квартал те, кто на «обще», не рассчитывают и не платят. Окончательный расчет производится в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока подачи годовой декларации (до 1 мая года, следующего за отчетным). То есть, окончательно рассчитаться за предыдущий год необходимо до 10 мая.

Также те, у кого сумма военного сбора фиксированная, могут уплатить его авансом за любой период, но не более чем до конца текущего года.

Налоговики уверяют, что реквизиты для уплаты военного сбора есть в электронном кабинете плательщика. В нем также отражаются сроки уплаты военного сбора.

Однако это теория. На практике же, как утверждает налоговый консультант Михаил Смокович, строки со счетом для уплаты военного сбора в кабинете плательщика нет.

По словам Смоковича, эта строка появится только после уплаты этого сбора или уже после того, как налоговая начислит предпринимателю долг за не уплаченный вовремя военный сбор.

Кроме того, после недавней масштабной кибератаки, после которой легли не очень удачно диджитализованные ресурсы, возможны и другие сбои.

Реквизиты указанных счетов можно найти на главной странице веб-портала ГНС по этой ссылке. Также эти (и другие) счета можно найти на сайте Государственного казначейства по этой ссылке.

Чтобы найти счет, необходимо перейти по одной из указанных выше ссылок, найти свой регион и загрузить файл в формате Excel, в котором содержатся соответствующие счета.

Также не забывайте о соответствии кодов бюджетной квалификации, по которым уплачивается военный сбор:

• 11 011 700 — военный сбор, подлежащий уплате физическими лицами-предпринимателями, которые состоят на упрощенной системе налогообложения;
• 11 011 001 — военный сбор, подлежащий уплате физическими лицами-предпринимателями, которые состоят на общей системе налогообложения.