Криптовалюты и налоги: как это устроено в мире и чему стоит поучиться Украине

В Украине уже много чего можно приобрести за криптовалюту (еда, зоотовары, цветы, подарки, топливо, электроника, туристические услуги, страховые полисы, облачные услуги, недвижимость и т.д.). Поэтому вопрос налогообложения и введения криптовалюты в правовое поле стоит очень остро особенно в условиях войны, когда новые источники наполнения бюджета критически важны, а нерегулируемое использование подвергает рискам население и государство.

Сейчас доходы от операций с криптовалютами облагаются налогом по общим правилам. Физические лица должны указывать этот доход в годовой декларации, используя цену продажи и уплатить налоги в размере 18% плюс 1,5% военного сбора. Комиссии за торговые операции учитывать нельзя.

Юридическим лицам, работающим на общей системе налогообложения, необходимо платить 20% включая НДС.

Плательщики единого налога должны уплатить 5% от дохода по продаже криптовалюты.

Кажется, они в самом выгодном положении, однако отсутствует соответствующий КВЭД, разрешающий торговлю криптовалютой, а осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, порождает обязательства перехода на общую систему налогообложения (20%).

В вопросе налогообложения и регулирования виртуальных активов Украина не стоит на месте. Еще в июне 2020 года был зарегистрирован проект Закона Украины «О виртуальных активах», который был принят Верховной Радой и подписан Владимиром Зеленским 15 марта 2022 года.

Тридцать девять страниц этого закона регулируют правоотношения, возникающие в связи с оборотом виртуальных активов в Украине, определяют права и обязанности участников рынка виртуальных активов, основы государственной политики в сфере обращения виртуальных активов.

Этот закон дает четкое определение следующих терминов и отвечает на вопрос «Что такое?»:

• виртуальный актив;
• кошелек виртуального актива;
• обеспеченный и необеспеченный виртуальный актив;
• ключ виртуального актива;
• поставщик услуг;
• рынок виртуальных активов;
• публичное предложение;
• система обеспечения оборота виртуальных активов;
• участники рынка виртуальных активов

И основное, на мой взгляд, этот закон определяет правовой статус виртуальных активов:

• виртуальные активы являются средством платежа на территории Украины и могут быть предметом обмена на имущество (товары), работы (услуги).

То есть, согласно закону «О виртуальных активах», купить что-либо в Украине за криптовалюту, не нарушая закона, невозможно.

А как же тогда перечень товаров и услуг, которые можно купить в Украине за криптовалюту, который я отметил в начале статьи? Об этом расскажу чуть позже.

Государственное регулирование рынка виртуальных активов согласно этому закону осуществляется государством в лице Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку и Национальному банку Украины.

НБУ осуществляет регулирование обеспеченных виртуальных активов, НКЦБФР – необеспеченных виртуальных активов.

К сожалению, этот закон не вступил в действие, это произойдет только тогда, когда вступит в силу закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогообложения операций с виртуальными активами (Законопроект №7150).

И здесь начинается самое интересное, поскольку эти изменения обладают потенциалом бурного развития криптовалютной отрасли в Украине.

Вот что они предполагают:

1. юридические лица в общей системе налогообложения должны платить 5% от дохода с операций продажи криптовалюты независимо от того, прибыль получена непосредственно от операций с виртуальными активами или от посреднической деятельности. Отрицательные значения будут переноситься в последующие отчетные периоды и позволят уменьшить налоговую нагрузку в будущем.
2. физические лица должны будут платить 5% дохода (налог на доходы физических лиц) и 1,5% военного сбора. Отражать результаты работы с виртуальными активами нужно в годовой декларации. Если результат торговых операций будет отрицательным, он будет переноситься на следующий год. Обмен одной криптовалюты на другую не учитывается.
3. ФЛП на общей системе налогообложения будет платить налоги от доходов с оборота и продажи виртуальных активов как обычное физическое лицо. Если ФЛП является плательщиком единого налога, ему необходимо будет получить разрешение на ведение деятельности, связанной с оборотом криптовалюты на упрощенной системе налогообложения. Прибыль от продажи криптовалюты придется отражать в декларации без учета комиссий на их приобретение и уплатой налога по ставке 5%.

Как я уже отметил выше, криптовалюта не является законным платежным средством в нашей стране (по состоянию на 09.12.2022. – Ред.), однако многие продавцы предлагают нам свои товары и услуги за криптовалюту. Как они это делают, не нарушая закон? Все очень просто – после того, как вы оплатили товар или услугу криптовалютой, она автоматически конвертируется в фиатные деньги.

Я недавно решил купить подарок за криптовалюту в одной из известных сетей электроники и бытовой техники. Эксперимент был удачный! В целом алгоритм действий практически не отличается от уже привычных покупок с помощью кредитных карт:

• перешел на сайт, выбрал подарок, оплатил заказ с помощью Binance Pay.

Работа с Binance Pay также очень проста и интуитивно понятна:

1.Открываем приложение в смартфоне

2.Открываем Binance Pay

3.Сканируем QR код на сайте

4.Подтверждаем оплату

У меня только на последнем этапе возникла задержка, поскольку была двухфакторная аутентификация и нужно было дождаться смс и письма по электронной почте с кодом подтверждения. Но этот этап можно упростить, установив пин-код.

Что я заплатил по факту? Стоимость гарнитуры на сайте 1299 грн. С моего спотового кошелька система сняла 29,91 BUSD и 0,0082 BNB, они конвертированы в 32,3295 USDT. На тот момент курс доллара был в пределах 39,90 (покупка)/40,45 (продажа). Я получил курс 40,18 грн за доллар, на 0,7% лучше, чем тот, что был в банках.

Если вы купите в Украине товары непосредственно за криптовалюту, это приведет к увеличению размера налогов.

Налоговая служба будет трактовать вашу покупку как доход от продажи виртуального актива в неденежной форме.

Тогда цену товара умножат на коэффициент 1,21951 и облложат налогом по ставке 18%. Военный сбор в 1,5% оплачивается от стоимости без коэффициента.

Наверняка вы неоднократно встречали новости, что SEC (комиссия по ценным бумагам и биржам США. – Ред.) обвиняет тот или иной криптопроект в нарушении закона о ценных бумагах. Почему так происходит? Криптовалюты имеют как признаки товара (денег) так и признаки ценных бумаг.

За криптовалюту можно приобрести товары и услуги и одновременно, покупая криптовалюты, мы владеем долей проекта.

Пока четкого разграничения нет, как и нет правил, согласно которым можно было бы отнести определенную криптовалюту к товару или ценной бумаге.

Единство есть только в одном вопросе – большинство стран признают биткоин товаром, то есть его можно использовать как средство платежа. Все остальные криптовалюты фактически находятся в серой зоне.

Согласно глобальному рейтингу принятия криптовалют от аналитической компании Chainalysis Украина, в тройке лидеров, опередив США и Индию. Замыкает топ-10 Китай.

Если говорить в абсолютных цифрах, то больше всего владельцев криптовалюты в Индии (более 100 млн). Далее следуют Соединенные Штаты Америки (около 28 млн), Россия (18 млн), Нигерия (13 млн), Бразилия (10 млн), Пакистан (9 млн), Индонезия (7 млн), Вьетнам (6 млн), Украина. (5,6 млн), Кения (4,6 млн), Филиппины (4,4 млн), ЮАР (4,2 млн)…

В США сделки с виртуальными активами облагаются налогом на доходы физических лиц или налогом на прирост капитала.

Размер налога зависит от размера инвестиционного дохода – колеблется в диапазоне от 0 до 20%.

Что касается регулирования, то ситуация неопределенная. Пока что не имеет четкого разграничения, за что отвечает CFTC, а что в юрисдикции SEC.

Криптовалюту можно использовать как средство обмена и накопления. Штаты признают криптовалюту ценной бумагой в цифровой форме. Но и здесь есть исключения, когда биткоин трактуют как товар.

Наиболее благоприятные условия для покупки товаров и услуг за криптовалюту в Германии. Покупки освобождены от налогообложения, а криптовалюта признана легальным средством платежа.

Кроме Германии, легальным средством платежа криптовалюту признают в Японии и Швеции. Однако в Японии криптовалютные компании должны платить высокие налоги – 30% прибыли, включая нереализованные доходы.

У наших хороших соседей, в Польше, разрешено майнить и продавать криптовалюту, а все поставщики цифровых активов обязаны пройти государственную регистрацию.

Другой наш сосед – Румыния, не признает криптовалюты легальным средством платежа.

Во Франции криптовалюты признаны расходными активами (движимое имущество). Инвестиции в виртуальные активы облагаются налогом на уровне с интеллектуальной собственностью, однако правовой статус не определен.

Италия не признает криптовалюты легальным средством платежа, но сделки с ними не запрещены. В предложенном бюджете страны на 2023 год предусмотрено увеличение налога на прирост капитала виртуальных активов до 26% при условии, что доход превышает 2000 евро.

До сих пор налоговые органы Италии рассматривали цифровые монеты и токены как иностранную валюту, что предусматривало более низкое налогообложение. Законопроект, предложенный правительством премьер-министра, также позволяет налогоплательщикам декларировать стоимость виртуальных активов по состоянию на 1 января 2023 года, уплачивая налог 14%. Цель состоит в том, чтобы побудить итальянцев декларировать свои цифровые активы в своих налоговых декларациях.

Великобритания аналогично Италии не признает криптовалюты легальным платежным средством, криптовалютные биржи и обменники подлежат государственной регистрации, а сделки с виртуальными активами облагаются налогом наравне с иностранными валютами.

Португалия является одной из самых дружественных к криптовалютам среди стран Европы.

В настоящее время доходы от криптовалюты в этой стране не облагаются налогом, но скоро все изменится.

Согласно плану, недавно представленному в парламент, в бюджете страны на 2023 год предусматривается налогообложение доходов по продаже криптовалюты, которые хранятся менее одного года по ставке 28%. Криптоактивы, хранящиеся более 365 дней, по-прежнему освобождаются от налогов.

Также будет введен налог в размере 10% на бесплатные переводы криптовалют и ставку 4% на комиссионные, взимаемые брокерами за операции с криптовалютой.

Португалия заявила, что новые правила соответствуют криптовалютному законодательству в других европейских странах, включая Германию, где инвесторы не платят налоги, если они держат криптовалюты более года.

Мекка для криптоэнтузиастов – Сальвадор. В этой стране биткоин признан законным платежным средством наравне с сальвадорским колоном. В настоящее время их законодатели рассматривают проект закона по регуляции виртуальных активов, который должен охватить весь рынок криптовалют. Он обеспечит нормативно-правовую базу для компаний, предлагающих виртуальные активы в Сальвадоре. Отдельно сформируют национальную комиссию, которая будет регистрировать криптокомпании и контролировать их деятельность.

Главное, что сейчас нужно сделать Украине, это запустить в действие уже наработанные законы и нормы. Как видим, по сравнению с другими странами, наши законотворцы предлагают конкурентные и лояльные условия для работы с криптовалютами.

Наличие правового поля и низких ставок налогообложения побудят компании и инвесторов вести бизнес в нашей стране, а это в свою очередь дополнительные рабочие места и потенциально значимый источник наполнения бюджета.

Поскольку отрасль только формируется, нельзя терять время, чтобы захватить как можно большую долю рынка криптовалют.

Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогообложения операций с виртуальными активами должно было заработать с 1 октября 2022 года, а вместе с ними и Закон «О виртуальных активах», однако по состоянию на момент написания этой статьи этого пока не сделано.